デビットノートとクレジットノートの取り扱いについて

デビットノートとクレジットノートは商品の金額、またはサービス料の変更がある場合に発行され、VATの申告を修正する際にも使用されます。債権増加の場合はデビットノート、債権減少の場合はクレジットノートを発行します。

デビットノートとクレジットノートの発行条件は以下の通りとなります。

1.　発行者はVAT登録した会社であること

2.　当初の売買時にTax Invoiceを発行していること

3.　Tax Invoiceを発行してから、以下のいずれかの理由により商品金額またはサービス料及びVATが変更になること。

歳入局が認めるデビットノートとクレジットノート発行の理由は以下の通りです。

1.　発注した商品量より数量が増加し、金額が上がる場合

2.　発注した商品が不良品であり、金額が下がる場合

3.　不良品を返品する場合

4.　商品が不良品であり、売買契約をキャンセルする場合

5.　歳入局長が認めた他の理由

 

また、デビットノートとクレジットノートの発行時には以下の情報の記載が必要です。

1.　「デビットノート」や「クレジットノート」という名称

2.　自社および取引先の社名、住所、Tax ID

3.　デビットノートまたはクレジットノートの発行日

4.　当初の売買時に発行したTax Invoiceの番号及び以下の情報

1. Tax Invoiceに記載される金額
2. 変更する金額及びその差額

5.　 デビットノートまたはクレジットノート発行の理由

特に上記の4番と5番は重要な事項となりますので、書類作成時にご留意頂ければと思います。

---

การออก Debit note และ Credit note

ใบเพิ่มหนี้ (Debit note) และใบลดหนี้ (Credit note) คือเอกสารที่บริษัทจะต้องทำเมื่อมีการคำนวณยอดภาษีใหม่ขึ้นจากราคาเดิมที่ตกลงกันไว้ เนื่องจาก มูลค่าของสินค้า หรือบริการมีการเพิ่มขึ้น หรือลดลง การออกใบเพิ่มหนี้Debit note หรือใบลดหนี้Credit note เงื่อนไขในการออกตามที่สรรพากรกำหนด ดังต่อไปนี้

1. บริษัทต้องจดทะเบียนที่คำนวณภาษีมูลค่า
2. การขายสินค้าหรือให้บริการโดยได้ออกใบกำกับภาษี
3. ภายหลังได้ออกใบกำกับภาษีแล้ว ได้มีเหตุการณ์อย่างหนึ่งอย่างใดดังต่อไปนี้เกิดขึ้นอันเป็นเหตุให้ภาษีขายที่คำนวณจากมูลค่าของสินค้าหรือบริการมีจำนวนเพิ่มขึ้นไม่ว่าทั้งหมดหรือบางส่วน

เหตุผลอันสมควรในการออกใบเพิ่มหนี้ (Debit note) และใบลดหนี้ (Credit note)ที่สรรพากรยอมรับ

1. จำนวนสินค้ามีมากกว่าที่ตกลงซื้อขายกัน หรือ บริการเกินกว่าข้อกำหนดที่ตกลงกัน ทำให้ราคาเพิ่มขึ้น
2. จำนวนสินค้ามีการเสียหาย หรือ การให้บริการมีข้อผิดพลาดจากที่กำหนดและตกลงกัน ทำให้ราคาลดลง
3. การคืนสินค้าเนื่องจากสินค้าชำรุดบกพร่อง ไม่ตรงตามตัวอย่าง
4. การยกเลิกสัญญาซื้อขายหรือบริการเนื่องจากสินค้าหรือบริการมีข้อบกพร่องจากข้อกำหนดที่ตกลงกันไว้
5. เหตุผลอื่นๆตามที่อธิบดีกรมสรรพากรกำหนด

ข้อควรระวังในการออกใบกำกับภาษี

1. ในเอกสารจะต้องมีคำว่า "ใบเพิ่มหนี้" หรือ "ใบลดหนี้" ในที่ที่เห็นได้เด่นชัด
2. ชื่อ ที่อยู่ และเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรของบริษัทและคู่ค้า
3. วัน เดือน ปี ที่ออกใบเพิ่มหนี้หรือใบลดหนี้
4. หมายเลขลำดับของใบกำกับภาษีเอกสารตัวเก่า นอกจากนั้นควรจะต้องมี
   1. มูลค่าของสินค้าหรือบริการที่แสดงไว้ในใบกำกับภาษี
   2. มูลค่าที่ถูกต้องของสินค้าหรือบริการ ผลต่างของจำนวนมูลค่าทั้งสอง (ผลต่างของมูลค่าจำนวนที่เพิ่มขึ้นหรือลดลง)
5. คำอธิบายสั้น ๆ ถึงสาเหตุในการออกใบเพิ่มหนี้หรือใบลดหนี้

จากข้อมูลดังกล่าว บริษัทส่วนมากจะทำเอกสารผิดในข้อ 4 และ 5 มากกว่าผิดในข้ออื่นๆ จึงอยากให้ระวังในจุดนี้

---

記事の内容が貴社の実態に合わせてどのように取り扱われるかが不明な場合など、お困りのことがございましたらお気軽に下記メールアドレスまでお問合せ下さい。

info@bm-ac.com

http://www.businessmanagementasia.com/jp/home

 

BM Accounting Co., Ltd.

BM Legal Co., Ltd.

President

米国公認会計士(inactive)

社会保険労務士

長澤 直毅

 

※本記事に記載の内容は、作成時点で得られる法律、実務上の情報をもとに作成しておりますが、本記事の閲覧や情報収集については、情報が利用者ご自身の状況に適合するものか否か、ご自身の責任において行なっていただきますようお願いいたします。 本記事に関して発生トラブル、およびそれが原因で発生した損失や損害について、BM Accounting Co., Ltd,/BM Legal Co., Ltd.及び執筆者個人.は一切の責任を負いかねます。また、本記事は一部で外部サイトへのリンクを含んでいますが、リンクする第三者のサイトの個人情報保護の取り扱いや、そのサイトの内容に関して一切責任を負いませんのであらかじめご了承ください。